En los Estados Unidos deben tributar —y sobre esa base, se denominan Contribuyentes ( Taxpayers )— las personas físicas o sociedades nacion...
En los Estados Unidos deben tributar —y sobre esa base, se denominan Contribuyentes (Taxpayers)— las personas físicas o sociedades nacionales o residentes en los Estados Unidos por todos sus ingresos mundiales (worldwide income), y las personas físicas y sociedades extranjeras, no residentes en los Estados Unidos, por los ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades de negocio en los Estados Unidos.De acuerdo a fuentes del IRS, en el año 2009, la Administración Federal recaudó más de 2,3 trillones de dólares en Impuestos. Los Impuestos Federales de Renta de las Personas Físicas y de Sociedades contabilizaron aproximadamente un 60% de esos ingresos, de los cuales corresponde 1,2 trillones de dólares a la Impuestos Federales de Renta de las Personas Físicas y unos 225 billones de dólares a Impuestos Federales de Sociedades. Adicionalmente, unos 858 billones de dólares fueron Contribuciones a la Seguridad Social, unos 47 billones de dólares fueron recaudaciones de Impuestos Federales al Consumo, y por último, unos 25 billones de dólares fueron recaudaciones de los Impuestos Federales de Sucesiones y Donaciones.
A nivel Estatal, y de acuerdo a las fuentes de la Oficina de Censos de los Estados Unidos (United States Buerau of the Census), en el año 2008, las Administraciones Estatales y Locales recaudaron aproximadamente 1,3 trillones de dólares. La mayoría de estos ingresos —en un aproximado 55%— fueron recaudaciones de los Impuestos de Ventas e Impuestos de Propiedades. Los Impuestos de Renta Estatales de las Personas Físicas contabilizaron aproximadamente un 23% de los fondos recaudados y los Impuestos de Sociedades Estatales contabilizaron aproximadamente un 4%.
Todo contribuyente debe obtener de la Administración Federal de los Estados Unidos un Número de Identificación Fiscal (NIF) que le permitirá cumplimentar sus obligaciones tributarias en todo el territorio nacional de los Estados Unidos, independientemente del Estado en que resida o se halle su lugar de negocios. El modelo de solicitud y la denominación del NIF difieren de acuerdo con la condición del contribuyente, de si este es una persona física o jurídica, de si se trata de un nacional o extranjero y, en su caso, de si es residente o no en los Estados Unidos.
La Administración de la Seguridad Social (Social Security Administration, SSA) del Gobierno Federal de los Estados Unidos tiene competencia para emitir el NIF a personas físicas estadounidenses, a residentes permanentes y residentes o a personas con permiso de trabajo aprobado por el USCIS, y que se denomina Número de Seguridad Social (Social Security Number, SSN). El IRS tiene competencia para emitir un NIF a personas físicas extranjeras, no residentes o personas sin permiso de trabajo aprobado por el USCIS, pero que obtienen ingresos en los Estados Unidos derivados de operaciones de inversión y sobre cuya base se deben identificar fiscalmente y tributar bajo el denominado Número de Identificación Fiscal Individual (Individual Tax Identification Number, ITIN). El IRS también tiene competencia para emitir un NIF a sociedades constituidas en cualquier Estado de la Unión, en el extranjero y registradas o no en cualquier Estado, y que se denomina Número de Identificación Patronal (Employer Identification Number, EIN), con el que deberán cumplimentar sus obligaciones tributarias relacionadas con las operaciones de negocio o inversión en los Estados Unidos.
En el Anexo 1, se incluye un modelo de Solicitud de una Tarjeta de Seguridad Social en la SSA que otorgará al solicitante, tras su aprobación, un SSN. El modelo es el mismo para solicitudes de nuevas tarjetas, como para solicitar el reemplazo de alguna tarjeta ya emitida previamente por el SSA.
En el formulario, se debe hacer constar el nombre completo de la persona solicitante (que será el que aparezca en la tarjeta de SSN), el nombre completo de nacimiento (si es distinto al actual) y el nombre que figuraba en cualquier otra tarjeta anterior (si se trata de un reemplazo de tarjeta). Seguidamente, se debe hacer constar el lugar de nacimiento (ciudad y estado o país), fecha de nacimiento, señalar el estatus migratorio en los Estados Unidos (ciudadano, residente, permiso de trabajo del USCIS u otros), raza y etnia (de respuesta voluntaria), sexo, nombre y SSN de la madre, y nombre y SSN del padre. Seguidamente, se debe hacer constar si el solicitante ha tenido anteriormente una Tarjeta de Seguridad Social y, en caso afirmativo, el nombre que mostraba esa tarjeta. También, se debe notificar si en cualquier solicitud anterior se ha utilizado una fecha de nacimiento distinta. Por último, se debe hacer constar la fecha de solicitud, número de teléfono, dirección y firma del solicitante, y señalar si el solicitante actúa en su nombre o como representante legal o de otro tipo del solicitante.
La solicitud se debe mandar por correo a la SSA adjuntando documentación acreditativa de la identidad del solicitante y documentación del estatus migratorio en los Estados Unidos de los solicitantes que no sean ciudadanos estadounidenses.
En el Anexo 2, se incluye un modelo de Solicitud de un ITIN en el IRS. En el formulario, se debe hacer constar en primer lugar cuál es el motivo de solicitud del ITIN, si es que solicita por parte de algún extranjero o no residente para cumplimentar requisitos tributarios en los Estados Unidos, o si es solicitado por parte de alguna persona sin permiso de trabajo del USCIS, pero dependiente de alguna persona con permiso de trabajo, residente o ciudadano de los Estados Unidos.
En el formulario, se debe hacer constar el nombre completo de la persona solicitante (que será el que aparezca en la tarjeta de SSN) y el nombre completo de nacimiento (si es distinto al actual). Seguidamente, se debe incluir la dirección del solicitante, tanto en los Estados Unidos como en el extranjero, si es que reside fuera de los Estados Unidos. A continuación, debe hacer constar información sobre el nacimiento del solicitante y que incluye el lugar de nacimiento (ciudad y estado o país), fecha de nacimiento y sexo. Debe señalar también, como otra información, el país de nacionalidad, número de identificación fiscal extranjero, tipo de Visado (si es el caso) con su número y fecha de expiración, documentos identificativos que se presentan con la solicitud (pasaporte, licencia estatal de conducción, permiso del USCIS con número de expedición, fecha de expiración y fecha de entrada en los Estados Unidos), confirmar si se disponía anteriormente de ITIN o EIN y, en su caso, especificar el número y el nombre con el que fue emitido, y también el nombre del colegio, universidad o compañía a la que asistirá el solicitante (si ese es el caso) y la duración de la estadía. Por último, se debe incluir la fecha de solicitud, número de teléfono y firma del solicitante y si el solicitante actúa en su nombre o en representación de otra persona, especificando el tipo de relación parental, o de representación legal o judicial de que pudiese tratarse.
En el Anexo 3, se incluye un modelo de Solicitud de un EIN en el IRS. Para cumplimentar la solicitud, se debe hacer constar en primer lugar la denominación social de la sociedad o entidad legal para la que se solicita el EIN y su nombre comercial (en caso de que difiera del anterior), su dirección postal, lugar (ciudad y estado) de su establecimiento principal y el nombre de su representante legal con su SSN, ITIN o EIN. En caso de que se trate de una solicitud para una Sociedad de Responsabilidad Limitada (Limited Liability Company, Sociedad LLC) o el equivalente a una sociedad del mismo tipo en el extranjero, se debe hacer constar el número de socios de la Sociedad LLC. Seguidamente, se debe hacer constar el tipo de entidad, señalando en este caso si se trata de una Sociedad Anónima, Comanditaria, de Servicios Personales, Eclesiástica, sin Ánimo de Lucro, Propietario Individual (y en este caso haciendo constar el SSN de la persona), Herencia (y en este caso haciendo constar el SSN del difunto), Trust, Cooperativa Agrícola, Guarda Nacional, o Agencia del Gobierno Federal, Estatal, Local, Militar, Tribal o cualquier otro tipo. En el caso de tratarse de una Sociedad Anónima, se debe especificar el estado o país extranjero donde fue constituida. A continuación, se debe señalar la razón de la solicitud y si se trata del establecimiento de un nuevo negocio (especificándose el tipo de negocio), si se han contratado empleados, si el propósito es dedicarse a actividades bancarias, si se ha cambiado de tipo de organización o entidad, o si se ha creado un trust o plan de pensiones y en su caso, especificar el tipo. Se debe hacer constar también la fecha prevista para inicio de actividades, el mes de cierre contable, el número máximo de empleados que serán contratados (caso de que este previsto contratar empleados) y la fecha prevista de pago de los primeros salarios. La solicitud se debe completar señalando la principal actividad del negocio de las que mencionan en la solicitud, indicando la línea principal de mercancías vendidas, construcción, productos producidos o servicios prestados y especificando si el solicitante ha recibido algún EIN anteriormente por parte del IRS y, en caso afirmativo, se debe hacer constar el EIN.
Por último, y en caso de que la solicitud sea completada por tercera persona, se debe señalar su nombre, dirección, número de teléfono, fax y el nombre, título, firma y fecha de la persona que presenta la solicitud con el número de teléfono y fax del solicitante.
